税收如何影响我们生活

篇一：税收怎样影响我们的生活

税收怎样影响我们的生活

作者：严 嘉

来源：《现代工商》2004年第12期

谁来承担税收负担?

在税收中我们常常要面临一个简单而敏感的问题 谁来承担税收负担，是买者，还是卖者，或者是双方分摊，那么，什么因素决定如何分配税收负担？

举个例子来说 当政府决定通过一项法律，要求从每一个冰激凌蛋筒的销售中征收0.5元的税。

我们首先考虑对买冰激凌蛋筒的人收税。很明显，这项税收的最初是影响冰激)吏的需求。因为买者不得不交税，假如原本是2元一个，现在买者不得不花2.5元才能买到一个冰激)麦。于是，买的人变少了，假设冰激凌销售的均衡数量大致持平，卖者不得不降低市场价格，比如降了0.2元，买者支付2.3元。那么是谁支付了税收，我们看到，在一个新的均衡条件下，一般性结论是：1、冰激凌的销量减少了。2、买者与卖者分摊税收负担。由于是向买者收税，因此在新的均衡时，买者为该物品(冰激凌)支付得多了，而卖者得到的少了。

那么，换个角度，如果向卖者收税，又将如何呢，在这种情况下，首先影响到冰激)麦的供给。由于并不向买者征税，那么卖者原先得到的有效价格由2元降至1.5元，下降了0.5元。卖者因为增加了成本，供给的越多，亏损的也越多。同样假设冰激凌销售的均衡数量大致持平，卖者必然会抬高市场价格，比如原价2元，现价2.3元。价格高了，当然又会降低一定的数量。让我们回过头来想一想，谁支付了税收，于是，我们得出一个令人惊讶的结论：对买者征税和对卖者征税是相同的。在这两种情况下，税收在买者支付的价格与卖者得到的价格之间打入了一个楔子。无论税收是向买者征收还是向卖者征收，买者价格与卖者价格之间的楔子是相同的。在新均衡时，买者和卖者分摊税收负担。对买者征税和对卖者征税的惟一差别是谁把钱交给政府。

谁支付奢侈晶税?

以下几个例子或实例，显示了国外经济学家对合理制定税收进行的研究。在1990年，美国国会针对游艇、私人飞机、皮衣、珠宝和豪华轿车这类物品通过了一项新的奢侈品税。这种税的目的是增加那些承担税收负担最轻松的人的税收。由于只有富人能买得起这类奢华东西，所以，对奢侈品征税看来是向富人征税的一种合理方式。

但是，事实的情况却并不尽如人意。例如，考虑一下游艇市场。百万富翁不买游艇是很容易的，他可以去买更大的房子，可以去世界的某些地方度假，或者可以留给继承人大笔遗产。与此相比，游艇工厂因为征税之后带来的坏影响却不是能够轻松解决的。游艇工厂不能轻而易

举地转向其他用途，而且，建造游艇的工人，大部分也不愿意由于市场状况的变化而改换职业。在这种情况下，我们可以作出一个明确的预测。税收负担将主要落在供给者身上。这就是说，对游艇征税主要负担落在建造游艇的企业和工人身上，因为最后是他们的产品价格下降了，工人收入随之下降。但是工人并不富裕。因此，奢侈品税的负担落在中产阶级身上的比落在富人身上的多。

在这种税付诸实施之后，关于奢侈品税带来的不良影响导致美国国会在1993年废除了大部分奢侈品税。

税收的无谓损失

为了对税收引起无谓损失有一些直观认识，考虑一个例子。设想乔为珍妮清扫房间每周得到100元。乔的成本是80元，珍妮最多能为此支付120元。因此，乔和珍妮每人都从他们的交易中得到20元的利益，珍妮对此工作的评价是120元，减去实付的100元，她感到她赚了20元，这叫肖费者剩余，同样乔感到他赚了20元，这叫生产者剩余。他们的总剩余，也就是他们的利益空间是40元。

现在假设政府对清扫房间服务的提供者征收50元的税。这将导致没有一个珍妮能向乔支付的价格使他们两人在纳税之后状况变得更好。珍妮最多付120元，乔纳税后只剩下70元，低于他的成本。相反，当乔达到他的成本80元时，珍妮必须支付130元，这高于她的预算与支付能力。结果，珍妮和乔取消了他们的安排，乔没有收入，珍妮生活在肮脏的房间里。 税收使乔和珍妮合计损失了40元，因为他们失去了利益空间。同时，政府也没有从乔和珍妮那里收到税收，因为他们决定取消他们的安排。40元是纯粹无谓损失：这是政府收入增加所没有抵消的市场上买者和卖者的损失。这个例子可以说明无谓损失的最终来源：税收引起无谓损失是因为它使买者和卖者不能实现贸易的好处。

税收造成的这些无谓损失是因为它影响了买者和卖者改变自己的行为。税收作为一个楔子，无论它如何打入，都将提高买者价格，使他们的消费少了。同时税收降低了卖者价格，使他们生产少了。换句话说，就是需求少了，供给也少了。并且，税收导致边际买者和卖者离开市场，由于这些行为的变动，市场规模缩小到最优水平之下。供给和需求的弹性衡量买者和卖者对价格变动的反应程度，从而决定了税收会使市场结果有多大变动。因此，供给和需求弹性越大，税收的无谓损失也就越大。

降低税率也能增加税收收入?

美国前总统里根在当选总统之前曾经是一位演员，他总是说：“第二次世界大战期间，我拍电影赚过大钱。”在当时，战时附加所得税达90％。“你只拍四部电影就达到最高税率那一档了。”他继续说。“因此，我们拍完四部电影就停止工作，并到乡下度假。”高税率引起少工作。低税率引起多工作。

从理论上来说，税收增加越多，它对激励的扭曲越大，而且，无谓损失增加也越多。税收收入起初随着税收规模扩大而增加。但是，最终由于高税收减少了市场规模，也就减少了税收收入。市场规模的减少不可避免带来人们工作的减少，也就意味着高税率降低人们工作的积极性。

因此，在里根当总统之后，进行了一系列的减税活动，就是在于里根认为，税收如此之高，以至于不鼓励人们努力工作。他认为，减税将给人们适当的工作激励，这种激励又会提高经济福利，或许甚至可以增加税收。

以后的历史并没有证明事情像里根想的那样简单。在里根当选后减税时，结果税收收入减少了，而不是增加了。个人所得税收入从1980年到1984年减少了9％，尽管平均收入在这一时期还增加了4％。但一旦政策付诸实施，就很难改变。减税开始了一个政府不能得到足够税收收入来支付其全部支出的漫长时期。在里根两届任职期间和以后的许多年，政府陷入了巨额预算赤字。但里根的做法并非一无是处，虽然税率全面降低减少了税收收入，但有证据表明，在80年代，最富裕的美国人面临最高税率，当他们的税率降低时，从这些人那里得到的税收收入增加了。如果运用于面临最高税率的纳税人，减税可以增加税收收入的思想可能是正确的。此外，80年代初的瑞典，一般工人面临的边际税率约为80％，研究表明，如果降低其税率，的确可以增加税收收入。

篇二：税收怎样影响我们的生活

税收怎样影响我们的生活

——经济学家谈税收

所有的政府都用税收为公共支出筹资，由于税收是一种非常重要的政策工具，而且由于税收在许多方面影响着我们的生活，所以税收研究是我们经常要做的，比如税收的合理运用有利于社会的稳定，富人们从社会稳定中得到的利益比穷人们要多得多，因此，富人应该交更多的税。

虽然我们经常谈缴税，可我们对税收的经济学原理并不清楚，而了解这些原理，有助于我们理解税收政策的潜力和局限性，作为一个纳税人，我们应该具备一定的知识，以便决定支持何种政策，同时我们也可以弄清楚我们在交税时的心理障碍是从哪里来的，以便克服这种心理障碍，养成依法纳税的好习惯。关于经济学原理，我看了一些书，觉得哈佛大学曼昆教授的讲述尤为清晰透彻，且深入浅出，现在我把其中的例子摘录下来（为了阅读方便，语言是经过重新组织的），希望诸位看了这些例子，能和我一样有新鲜感。

谁来承担税收负担

在税收中我们常常要面临一个简单而敏感的问题：谁来承担税收负但？是买者，还是卖者？或者是双方分推，那么，什么因素决定如何分配税收负担

举个例子来说：政府决定通过一项法律，要求从每一个冰激凌蛋筒的销售中征收0.5元的税。

我们首先考虑对买冰缴凌蛋筒的人收税。很明显，这项税收最初会影响冰激凌的需要。因为买者不得不交税，假如原本是2元一个，现在买者不得不花2.5元才能买的人变少了。假设冰激凌销售的均衡数量大致持平，卖者不得不降低市场价格，比如降了0.2元，买者支付2.3元。那么是谁支付了税收？我们看到，在一个新的均衡条件下，一般性结论是：1、冰激凌的销量减少了。2、买者与卖者分摊税收负担。由于是向买者收税，因此在新的均衡时，买者为该物品（冰激凌）支付得多了，而卖者得到的少了。

那么，换个角度，如果向卖者收税，又将如何呢？在这种情况下，首先影响到冰激凌的供给。由于并不向买者征税，那么卖者原先得到的有效价格由2元降至1.5元，下降了0.5元。卖者因为增加了成本，供给的越多，亏损的也越多。同样假设冰激凌销售的均衡数量大致持平，卖者必然会抬高市场价格，比如原价2元，现价2.3元，价格高了，当然又会降低一定的数量。让我们回过头来想一想，谁支付了税收？于是我们得出一个令人惊讶的结论：对买者征税和对卖者征税是相同的。在这两种情况下，税收在买者支付价格与卖者得到的价格之间打入了一个楔子。无论税收是向买者征收还是向卖者征收，买者价格与卖者价格之间的楔子是相同的。在新均衡时，买者和卖者分摊税收负担。对买者征税和对卖者征税的惟一差别是谁把钱交给政府。

谁支付奢侈品税

以下几个例子或实例，显示了国外经济学家对合理制定税收进行的研究。在1990年，美国国会针对游艇、私人飞机、皮衣、珠宝和豪华轿车这类物品通过了一项新的奢侈品税。这种税的目的是增加那些承担税收负担最轻松的人的税收。由于只有富人能买得起这类奢华东西，所以，对奢侈品征税看来是向富人征税的一种合理方式。

但是，事实的情况并不尽如人意。例如，考虑一下游艇市场，百万富翁不买游艇是很容易的，他可以去买更大的房子，可以去世界的某些地方度假，或者可以留给继承人大笔遗产。与此相比，征税给游艇工厂带来的影响却不是能够轻松解决的。游艇工厂不能轻而易举地转向其他用途，而且，建造游艇的工人，大部分也不愿意由于市场状况的变化而改换职业。在这种情况下，我们可以作出一个明确的预测。税收负担将主要落在供给者身上，这就是说，

对游艇征税主要负担落在建造游艇的企业和工人身上，因为最后是他们的产品价格下降了，工人收入随之下降。但是工人并不富裕。因此，奢侈品税的负担落在中产阶级身上的比落在富人身上的多。

在这种税付诸实施之后，关于奢侈品税带来的不良影响导致美国国会在1993年废除了大部份奢侈品税。

税收的无谓损失

为了对税收引起无谓损失有一些直观认识，考虑一个例子。设想乔为珍妮清扫房间每周得到100元。乔的成本是80元，珍妮最多能为此支付120元。因此，乔和珍妮每人都从他们的交易中得到20元的利益，珍妮对此工作的评价是120元，减去实付的100元，她感到她赚到她赚了20元，这叫消费者剩余；同样乔感到他赚了20元，这叫生产者剩余。他们的总剩余，也就是他们的利益空间是40元。

现在假设政府对清扫房间服务的提供者征收50元的税。这将导致没有一个珍妮能向乔支付的价格使他们两人在纳税之后状况变得更好。珍妮最多付120元，乔纳税后只剩下70元，低于他的成本。相反，当乔达到他的成本80元时，珍妮必须支付130元，这高于她的预算与支付能力。结果，珍妮和乔取消了他们的安排，乔没有收入，珍妮生活在肮脏的房间里。

税收使乔和珍妮共计损失了40元，因为他们失去了利益空间。同时，政府也没有从乔和珍妮那里收到税收，因为他们决定取消他们的安排。40元是纯粹无谓损失：这是政府收入增加所没有抵消的市场上买者和卖者的损失。这个例子可以说明无谓损失的最终来源，是因为它使买者和卖者不能实现贸易的好处。

税收造成的这些无谓损失是因为它影响了买者和卖者改变自己的行为。税收作为一个楔子，无论它如何打入，都将提高买者价格，使他们的消费少了。同时税收降低了卖者价格，合他们生产少了。换句话说，就是需求少了，供给也少了。并且，税收导致边际买者和卖者离开市场，由于这些行为的变动，市场规模缩小到最优水平之下。供给和需求的弹性衡量买者和卖者对价格变动的反应程度，从而决定了税收会使市场结果有多大变动。因此，供给和需求弹性越大，税收的无谓损失也就越大。

降低税率也能增加税收收入

美国前总统里根在当选总统之前曾经是一位演员，他总是说：“第二次世界大战期间，我拍电影赚过大钱。”在当时，战时附加所得税达90%。“你只拍四部电影就达到最高税率那一档了。”他继续说，“因此，我们拍完四部电影就停止工作，并到乡下度假。”高税率引起少工作，低税率引起多工作。

从理论上来说，税收增加越多，它对激励的扭曲越大，而且，无谓损失增加也越多。税收收入起初随着税收规模扩大而增加。但是，最终由于高税收减少了市场规模，也就减少了税收收入。市场规模的减少不可避免带来人们工作的减少，也就意味着高税率降低人们工作的积极性。

因此，在里根当总统之后，进行了一系列的减税活动，里根认为，税收如此之高，以至于不鼓励人们努力工作。他认为，减税将给人们适当的工作激励，这种激励又会提高经济福利，或许甚至可以增加税收。

以后的历史并没有证明事情像里根想的那样简单。里根当选后减税的结果是税收收入减少了，而不是增加了。个人所得税收入从1980年到1984年减少了9%，尽管平均收入在这一时期还增加了4%。但一旦政策付诸实施，就很难改变。减税开始了一个政府不能得足够税收收入来支付其全部支出的漫长时期。在里根两届任职期间和以后的许多年，政府陷入了巨额预算赤字。但里根的做法并非一无是处，虽然税率全面降低减少了税收收入，但有证据表明，在80年代，最富裕的美国人面临最高税率，当他们的税率降低时，从这些人那里得

到的税收收入增加了。如果运用于面临最高税率的纳税人，减税可以增加税收收入的思想可能是正确的。此外，80年代初的瑞典，一般工人面临的边际税率约为80%，研究表明，如果降低其税率，的确可以增加税收收入。

因此，降低还是提高税率往往只是作为政治争论上的观点。从经济学上来说，仅仅盯住税率并不能计算出税收变动会使政府的收入增加或减少多少。它还取决于税收变动如何影响人们的行为。

篇三：税收与我们的生活 完整笔记

税收与我们的生活

一、了解税收

二、走进税收

三、运用税收

第一讲谁是纳税人——我们身边的税收现象

06年取消农业税 08年迄今三次提高个人所得税费用减除标准

06年年收入超过12万进纳税申报 关注度极具提升

日常生活中的税收

现行税收制度94年起步，之后高速增长。国家财政收入中税收占90%。税收等于付费

一、税收与发票的关系

发票：是指一切单位和个人在购销商品，提供或者接受劳务以及从事其他经营活动时所提供的一种收付款的书面证明。

二、我们都是纳税人

误区：税收只是国家和直接的纳税人的出纳关系，不直接缴税就不是纳税人，税收离我们很远很远。

特点：注重流转类税收的取得

除个人所得税外，大量的税是从购物产生缴纳的。消费者同时也是纳税人 你索要发票了吗？爱税护税使我们每一个公民应尽的基本的义务和职责 第二讲 到底谁需要纳税 ——取之于民用之于民 金融危机对世界各国的影响

主权债务危机 我国确立总额高达4亿万元的公共投资计划

一、国家征税的理由

本质特征确定、产生。满足公共产品的需要，是指向社会提供安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。

国家存在的经济体现就是捐税，赋税是喂养政府的奶娘——马克思

二、税收从哪里来

1、税收的经济来源

主要来源于社会剩余产品

2、税收的承担者（纳税人和负税人）

直接负有纳税义务的单位和个人（法人和自然人）

转嫁出去出的税款承担者被成为负税人

三、税收用到哪里去

1、国家安全依赖税收

国防建设

2、发展经济需要税收

物质基础

3、改善民生离不开税收

物质文化生活

本质：国家筹集社会主义建设资金的工具，是为广大人民群众利益服务的，它体现的是一种，取之于民用之于民

第三讲 税收规模——水能载舟亦能覆舟 大泽乡陈胜吴广起义 苛政猛于虎 。杜甫 忆昔盛唐

一、“均田免赋”的良好愿景

闯王李自成，18天大顺王朝，自掘坟墓

怨不在大，可畏惟人；载舟覆舟，所宜深慎—魏征

二、税收成就共和国伟业

税收规模：指一个国家在一定的阶段，通常指一年，为了满足社会公共需求和公共物品需要而确定的全部税收收入总额，以及全部税收收入在国内生产总值中的比重

税收负担，不同角度的同一问题的解释。

选择适度的税收规模

1、不能超出这个社会的剩余产品总量

2、要满足政府支出的规模的需要

3、要保证适度的社会公共需求

集中力量办大事

拉弗曲线“反C型曲线”西方减税依据

全球税负痛苦指数排行榜：09年紧随法国之后全球第二（福布斯）

三、福布斯排行榜的思考

不具科学性，可参考

中科院学者：中国的税率不是高了，而是低了

误解！

我国减负的空间不大

综上所述：税收规模的大小与宏观税负的高低，正越来越引起人们的关注，已经成为了不争的事实

第四讲 走近税收——我国现行税制的基本框架

富人甲，白领乙，穷人丙，开征新房产税

80年代末90年代初，中国财政陷入了严重的危机，财政收入占GDP的比重和中央财政收入占整个财政收入的比重都是急剧地下降

引起财税体制改革，94年

中央税收体系与地方税收体系，分税制

19个税种

一、我国目前的几个主要税种

1、普遍征收的增值税

第一大税 所有商品的流转 占我国财政收入的35%

2、定位于服务行业的营业税

对七大行业征税 所有的服务流转

3、引导产业发展和消费行为的消费税

列举征收 补充增值税另外的税种 向富人征税 转嫁性 三税占总的58%

4、调节利润分配的企业所得税

除了个人独资企业和合伙企业以外的一切企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得或其他所得，依法征收的一种税。25%的税。第二大税种 占20%

5、一缩小社会贫富差距为目标的个人所得税

6、维护国家利益的关税

历史最悠久，各国家海关对进出境的货物物品所征收的一种税

包括进口税和出口税、过境税

二、未来我国税制改革的趋势

1、增值税与营业税改革

可能导致重复征税。迟早会走到一起

2、资源税改革

扩大征税范围，保护我国有限的资源，从量计增（按照固定的数量）尽量的改为从价计征（按照一定的比例来征税）

3、房产税改革

对房产的保有环节进行征税，效果并不理想，但要继续推进

4、其他税改革

告别分类纳税。我国现行的个人所得税是非常不合理的。优惠税率的扩大

我国税制改革个根本思路就是要坚持科学发展观，更多的与国际接轨，更好的筹集财政资金和调节经济的发展

第五讲 我们要纳税吗——做一个明明白白的纳税人 烟酒、化妆品

一包烟标价11.7元，增值税1.7元，消费税5.6元，城建税、教育费附加，共超过8元的税

一、中美商品价格标签的区别

中，价税合一，美，价税分离

二、个人所得税的计算和缴纳

案例一 “妻管严”大学教授

个税：以个人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税

对象：中国公民、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业的投资者、在中国有所得的外籍人员和港澳台胞

那些收入需缴纳：工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包经营、承租经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租凭所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得（合法）

税率：一个是超额累进税率，一个是比例税率

全额累进，超额累进（速算扣除数）

2011年税制改革知多少？

1、2011年个税法有哪些修改？

2、有关费用扣除标准的提高，支持or反对？

案例一：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

三、如何缴纳个人所得税

1、源泉扣缴

2、自行申报

年所得超过12万、从两处或者两处以上取得工资薪金的、来源于中国以外的或者叫国外的所得、没有源泉扣缴的单位所得、国务院规定的其他情形

案例二：年终奖的发放，税收筹划

4000+54000 3999+54012

第六讲 税收法治化——与时俱进的选择

案例一：“馒头税”

案例二：纳税人的钱可以这样花吗？

普及宣传税法，92年开始，税收宣传月每年4月

主题：强调依法纳税，诚信纳税

依法纳税是税收法治的一个核心

一、完整的税收活动流程图

政府征税，纳税人缴税，政府用税

二、税收活动主体

征税主体（中央和地方政府）各级税务机关和海关

纳税主体 衣食住行

用税主体 各级财政部本代表政府履行用税只能，其他许多政府部门

政府和纳税人之间是委托关系

三、税收法治化

1、依法征税（基础） 税收征收管理法 公平

2、依法纳税（核心） 宪法 光荣自豪

案例三：晒一晒公务开支：“第一裸乡”

案例四：美国市长的“吝啬”

3、依法用税（关键） 预算法 阳光财政普照中华大地

全国人大及人大常委会制定颁布实施

第七讲 税收筹划——做一个理性的纳税人

缴纳的税与公共产品公共服务不直接匹配

任是深山更深处 也应无计避征徭——唐 杜荀鹤

资源是有限的，人是理性的

无理性的情况很多

税收筹划：纳税人在遵守税法的前提下，利用税法赋予的税收优惠政策，通过对自身生产经营活动进行事先安排，以实现不缴税，少缴税，延迟缴税

案例一：民营企业，钢筋

方案一：改变经营方式 加工费*17%小于全部销售额*3%

方案二：转换纳税人身份的方式 增值额*17%小于全部销售额*3%

案例二：公司老总，抗洪救灾，捐款

筹划思路，捐款总额不变，但分年付清

逃税、避税与税收筹划的区别

案例三：超市老板，桶装矿泉水，

对策：改变经营主体性质：个体经营（打法律擦边球）

21世纪朝阳产业

企业所得税筹划

一是税额式优惠：减税、免税和税额抵免

二是税率式优惠：小型微利企业—20% 高薪技术企业—15%

三是税基式优惠：免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧

案例四 老总 汽车转让

皇冠上的明珠

第八讲 纳税人权利——我们需要怎样的那谁维权意识 找门路，说清，接受处罚。维权意识很差

美国4.15 我国纳税维权意识从宪法看，语嫣不全，交代不明

税收征管法，强调义务

09年发布了关于纳税人权利与义务的公告，知情权，保密权，税收监督权，延期申报权，延期缴纳税款权，税收优惠权，获得税收法律救济等14项权利

纳税人基本权利：

税收立法参与权

用税知情劝

用税监督权

11年个税改革 三公经费的公开

三公经费：政府行政费用当中，因公出国（镜）的经费，公务用车购置及运行的经费，以及公务的接待费

纳税人的本质权利：享受公共产品、公共服务

纳税人权利保障：立法保障、执法保障

税收咨询电话：12366

涉税证明，纳税信用

出国，房贷??不懂税收，就不懂中国经济

税收素质文化教育，税收价值观。和文化观念

篇四：税收怎样影响我们的生活 经济学家谈税收

税收怎样影响我们的生活 经济学家谈税收

所有的政府都用税收为公共支出筹资，由于税收是一种非常重要的政策工具，而且由于税收在许多方面影响着我们的生活，所以税收研究是我们经常要做的。比如税收的合理运用有利于社会的稳定，富人们从社会稳定中得到的利益比穷人们要多得多，因此，富人应该交更多的税。

虽然我们经常谈缴税，可我们对税收的经济学原理并不清楚，而了解这些原理，有助于我们理解税收政策的潜力和局限性，作为一个纳税人，我们应该具备一定的知识，以便决定支持何种政策，同时我们也可以开清楚我们在交税时的心理障碍是从哪里来的，以便克服这种心理障碍，养成依法纳税的好习惯。关于经济学原理，我看了一些书，觉得哈佛大学曼昆教授的讲尤为清晰透彻，且深入浅出，现在我把其中的例子摘录下来（为了阅读方便，语言是经过重新组织的），希望诸位看了这些例子，能和我一样有新鲜感。

谁来承担税收负担

在税收中我们常常要面临一个简单而敏感的问题：谁来承担税收负担？是买者，还是卖者？或者是双方分摊，那么，什么因素决定如何分配税收负担？

举个例子不说：政府决定通过一项法律，要求从每一个冰激凌蛋筒的销售中征收0.5元的税。

我们首先考虑对买冰激凌蛋筒的人收税。很明显，这项税收最初会影响冰激凌的需求。因为买者不得不交税，假如原本是2元一个，现在买者不得不花2.5元才能买到一个冰激凌。于是，买的人变少了。假设冰激凌销售的均衡数量大致持平，卖者不得不降低市场价格，比如降了0.2元，买者支付2.3元。那么是谁支付了税收？我们看到，在一个新的均衡条件下，一般性结论是：1、冰激凌的销量减少了。2、买者与卖者分摊税收负担。由于是向买者收税，因此在新的均衡时，买者为该物品（冰激凌）支付得多了，而卖者得到的少了。

那么，换个角度，如果向卖者收税，又将如何呢？在这种情况下，首先影响到冰激凌的供给。由于并不向买者征税，那么卖者原先得到的有效价格由2元降至1.5元，下降了0.5元。卖者因为增加了成本，供给的越多，亏损的也越多。同样假设冰激凌销售的均衡数量大致持平，卖者必然会抬高市场价格，比如原价2元，现价2.3元，价格高了，当然又会降低一定的数量。让我们回过头来想一想，谁支付了税收？于是，我们得出一个令人惊讶的结论：对买者征税和对卖者征税是相同的。在这两种情况下，税收在买者支付的价格与卖者得到的价格之间打入了一个楔子。无论税收是向买者征收还是向卖者征收，买者价格与卖者价格之间的楔子是相同的。在新均衡时，买者和卖者分摊税收负担。对买者征税和对卖者征税的惟一差别是谁把钱交给政府。

谁支付奢侈品税

以下几个例子或实例，显示了国外经济学家对合理制度税收进行的研究。在1990年，美国国会针对游艇、私人飞机、皮衣、珠宝和豪华轿车这类物品通过了一项新的奢侈品税。这种税的目的是增加那些承担税收负担最轻松的人的税收。由于只有富人能买得起这类奢华东西，所以，对奢侈品征税看来是向富人征税的一种合理方式。

但是，事实的情况并不尽如人意。例如，考虑一下游艇市场，百万富翁不买游艇是很容易的，他可以去买更大的房子，可以去世界的某些地方度假，或者可以留给继承人大笔遗产。与此相比，征税给游艇工厂带来的影响却不是能够轻松解决的。游艇工厂不能轻而易举地转向其他用途，而且，建造游艇的工人，大部分也不愿意由于市场状况的变化而改换职业。在这种情况下，我们可以作出一个明确的预测。税收负担将主要落实在供给者身

上，因为最后是他们的产品价格下降了，工人收入随之下降。但是工人并不富裕。因此，奢侈品税的负担落在中产阶级身上的比落在富人身上的多。

在这种税付诸实施后，关于奢侈品税带来的不良影响导致美国国会在1993年废除了大部分奢侈品税。

税收的无谓损失

为了对税收引起无谓损失有一些直观认识，考虑一个例子。设想乔为珍妮清扫房间每周得到100元。乔的成本是80元，珍妮最多能为此支付120元。因此，乔和珍妮每人都从他们的交易中得到20元的利益，珍 尼对此工作的评价是120元，减去实付的100元，她感到她赚了20元，这叫消费者剩余；同样乔感到他赚了20元，这叫生产者剩余。他们的总剩余，也就是他们的利益空间是40元。 现在假设政府对清扫房间服务的提供者征收50元的税。这将导致没有一个珍妮能向乔支付的价格使他们两人在纳税之后状况变得更好。珍妮最多付120元，乔纳税后只剩下70元，低于他的成本。相反，当乔达到他的成本80元时，珍妮必须支付130元，这高于她的预算与支付能力。结果，珍妮和乔取消了他们的安排，乔没有收入，珍妮生活在肮脏的房间里。

税收使乔和珍妮共计损失了40元，因为他们推动了利益空间。同时政府也没有从乔和珍妮那里收到税收，因为他们决定取消他们的安排。40元是纯粹无误用损失：这是政府收入增加所没有抵消的市场上买者和卖者不能实现贸易的好处。

税收造成的这些无谓损失是因为它影响了买者和卖者改变自己的行为。税收作为一个楔子，无论它如何打入，都将提高买者价格，使他们的消费少了。同时税收降低了卖者价格，使他们生产少了。换句话说，就是需求少了，供给也少了。并且，税收导致边际买者和卖者离开市场，由于这些行为的变动，

市场规模缩小到最优水平之下。供给和需求的弹性衡量买者和卖者对价格变动的反应程度，从而决定了税收会使市场结果有多大变动。因此，供给和需求弹性越大，税收的无谓损失也就越大。

降低税率也能增加税收收入？

美国前总统里根在当选总统之前曾经是一位赏，他总是说："第二次世界大战期间，我拍电影赚过大钱。"有当时，战时附加所得税达90%。"你只拍四部电影就达到最高税率那一档了。"他继续说："因此，我们拍完四部电影就停止工作，并到张下度假。"高税率引起少工作，低税率引起多工作。

从理论上来说，税收增加越多，它对激励的扭曲越大，而且，无谓损失拉加也越多。税收收入起初随着税收规模扩大而增加。但是，最终由于高税收养活了市场规模，也就减少了税收收入。市场规模的减少不可避免带来人们工作的减少，也就意味着高税率降低人们工作的积极性。

因此，在里根总统之后，进行了一系列的减税活动，里根认为，税收如此之高，以至于不鼓励人们努力工作。他认为，减税将给人们适当的工作激励，这种激励又会提高经济福利，或许甚至可以增加税收。

以后的历史并没有证明事情像里根想的那样简单。里根当选后减税的结果是税收收入养活了，而不是增加了。个人所得税收入从1980年到1984年减少了9%，尽管平均收入在这一时期还增加了4%。但一旦政策付诸实施，就很难改变。减税开始了一个政府不能得到足够税收收入来支付其全部支出的漫长时期。在里根两届任职期间和以后的许多年，政府陷入了巨额预算赤字。但里根的做法并非一无是处，虽然税率全面降低减少了税收收入，但有证据表明，在80年代，最富裕的美国人面临最高税率，当他们的税率降低时，从这些人那里得到的税收收入增加了。如果运用于面临最高税率的纳税人，减税可以增加税收收入

的思想可能是正确的。此外，80年代初的瑞典，一般工人面临的边际税率约为80%，研究表明，如果降低其税率，的确可以增加税收收入。

因此，降低不是提高税率往往只是作为政治争论上的观点。从经济学上来说，仅仅盯住税率并不能计算出税收变动会使政府的收入增加或减少多少。它还取决于税收变动如何影响人们的行为。

消费税不可能抑制奢侈消费

居西宁

篇五：税收法定,如何影响你我生活？

税收法定，如何影响你我生活？

12月23日，全国人大常委会分组审议立法法修正案(草案)(以下简称草案)。草案将税收一项单列出来，明确税种、纳税人、征税对象、计税依据、税率和税收征收管理等税收基本制度只能由法律规定。

税收法定意义何在？对人民生活和社会发展而言意味着什么？落实税收法定原则，我们的生活会发生哪些改变？

“税收法定意义非凡。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授表示，税收法定这四个字是十八届三中全会时第一次出现在中央文件里的，当时他非常激动，可以说是热血沸腾。在他看来，“税收法定保障的是公民的财产权，你要向公民征税，就要经过立法，这是税法的最高原则。”

然而，财税领域也是立法中的一个短板。

目前我国18个税种，只有3个通过人大立法。这3个税种是个人所得税、企业所得税和车船税。其他15个税种，包括增值税、营业税、消费税等主要税种，都是以条例的形式开征的。

“税收法定”可能带来哪些变化？法律人和财税人最关注哪些问题？

问题一：谁能调整税率？

成品油消费税的税率两次提高，引发广泛关注。在施正文看来，税率是税收最基本和最重要的内容，依据税收法定的原则，当然要依法确定。但现在是由相关部委发文确定的，并未经过法律程序。

“税收税率不同于汇率和金融中的利率那样有时效性和时限性。”他表示，税收政策是一个重要的公共政策，应该有较长的预期性，要在更大的范围让公众知晓、参与、讨论，形成共识以后，通过法定程序确定。

问题二：税收政策的及时性会不会受影响？

北京新洲税务师事务所合伙人王文岗提出，冗长的立法程序，可能会降低税收调整经济生活的及时性。

他举例说，2008年财政部和国家税务总局发布了对个人买卖住房的契税、土地增值税、印花税的优惠政策，减轻了个人买房的税收负担。2014年年初，财政部和国家税务总局及时出台了对房产证“减名”、“更名”和“变更份额”均免契税的政策，以应对夫妻之间房屋、土地权属变更形式日益多样化的问题。

“这些决策如果都经过立法程序，一定会影响政策的效果，影响老百姓的日常生活。”王文岗说。

问题三：税收优惠，谁来定？

税收竞争已成“公开的秘密”。一些地方为了更好地招商引资，拼命争取税收优惠政策，形成政策洼地，给予企业30%、50%甚至80%的退税。这吸引了一大批公司“在北上广开店，去边疆纳税”，还养活了一批税收中介机构帮公司做账避税。

这种严重违反市场公平原则的事情，会随着“税收法定”的推进而消失吗？

“税收法定后，地方政府无权违法出台税收优惠。”施正文说，现在很多地方招商引资的做法是违法的。“税收法定能够规范地方政府，让市场更加统一，竞争更加公平。” 问题四：税收的随意性怎么改？

一位税务人士告诉记者，税务部门曾出台这样一个政策，要求麦当劳或味多美这样的企业分别缴两种税：在现场吃的按营业税来征收；打包带走的按销售商品算，收增值税。这就要求这类店铺把账目一一分开核算，“没有进行充分的调研，引来骂声一片。”

“目前征税的随意性比较大，这是关键问题。”另一位不愿具名的税务人士表示，有些

问题是税收法律法规本身不明确产生的，有些问题是法律法规明确，但税收部门“不讲理”，以致纳税人的合法权益无法得到保护。

在施正文看来，现在政府是征税人、用税人，但什么时候征税、征多少税，从程序上看往往有问题。因为征税人也是用税人，总想多征税，想要更大的权利，与纳税人之间是对立对抗的关系。“怎么能由政府来制定规则呢？裁判员和运动员不能是一个人！”

在施正文看来，法是人民意志的体现，是纳税人意志的体现。税收法定之后，人大是裁判员，政府是运动员。如果税务机关不依法征税，无论是实体上违法，还是程序上违法，纳税人都可以依法主张权利，寻求救济，保护权利。

“税制要素规范明确了之后，对税务机关的权利、义务、责任会更加明确具体，便于公众履行纳税义务，也便于主张权利。”施正文表示。

问题五，司法解释引发税收变动，怎么办？

2011年8月13日，最高人民法院对《婚姻法》作出了一个司法解释：离婚时，婚前房产归登记者所有。此后不久，南京、成都等地先后征收“房产加名税”，引起轩然大波，财政部和国家税务总局随后发出声明，明确免征此税。

开征“房产加名税”的想法，和《婚姻法》及其司法解释是什么关系？出现问题如何解决？

问题六，税收立法权上收到全国人大意味着什么？

“上收立法权不是一个简单的过程，而应以具备必要的基础条件为前提。”中国人民大学博锐财税沙龙秘书长张剀表示，以人才为例，全国人大应该成立专门的税收工作组，或者由专职委员会来负责。因为财税领域非常专业，需要人大有大量专业人才储备。否则，制定出来的政策可能问题更多。

在他看来，税收法定不可能一步到位，也不应该一步到位，应该与立法水平的提升、立法程序的规范、立法机构的完善、立法人才的专业化、税法定期修订机制的确定与完善等协调推进。

中税网税务师事务所总裁王冬生表示，税收法定原则的基本内涵不应仅仅是立法级次的问题，纳税人的纳税义务、办事程序都应该明确具体，这样纳税人操作的时候，这个税该不该交，怎么交，都能很清楚，能减少与税务部门的分歧。即使立法权上收到全国人大，也不能否定国务院制定行政法规、财政部和国家税务总局制定部门规章的权力，“法律一般是对基本问题作出基本规定，一些具体的细节问题，尤其是执法过程中反映出的一些问题，很难通过全国人大修改法律解决，只能在行政法规和部门规章中明确。”

施正文告诉中国青年报记者，全国人大常委会预算工委专门负责财税立法。将来，相关财税政策可以委托专家起草，也可以由财政部、国家税务总局的专家牵头。“十八届四中全会提出要发挥人大在立法上的主导作用，这首先体现在从开始立项到起草，都应由人大牵头。”

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