税法改革及实务操作二

篇一：2014年会计继续教育税法改革及实务操作

《税法改革及实务操作（二）》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（ ）。

A.17%

B.11%

C.6%

D.3%

A B C D

答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。

2.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（ ）。

A.600万元

B.520万元

C.582.52万元

D.504.85万元

A B C D

答案解析：应税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。

3.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（ ）。

A.有形动产融资租赁

B.有形动产经营性租赁

C.远洋运输的光租业务

D.航空运输的湿租业务

A B C D

答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。

4.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（ ）。

A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）

B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）

C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）

D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）

A B C D

答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3％）。

5.下列各项中，说法错误的是（ ）。

A.纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元

B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票

C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额

D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

A B C D

答案解析：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

6.增值税的纳税期限，分别为（ ）。

A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度

B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度

C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度

A B C D

答案解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

7.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（ ）专栏。

A.销项税额

B.进项税额

C.待抵扣进项税额

D.营改增抵减的销项税额

A B C D

答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。

8.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（ ）。

A.陆路运输服务

B.铁路运输服务

C.航空运输服务

D.房屋租赁服务

A B C D

答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。

9.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（ ）科目。

A.“应交税费——应交增值税”

B.“应交税费——已交增值税”

C.“应交税费——待抵扣进项税额”

D.“应交税费——未交增值税”

A B C D

答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

10.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（ ）和（ ）两档低税率。

A.11%和3%

B.11%和6%

C.6%和3%

D.3%和0%

A B C D

答案解析：11%和6%是营改增政策出现后才确定的税率。

11.下列营改增试点地区增值税税率描述错误的是（ ）。

A.提供有形动产租赁服务，税率为17%

B.提供交通运输业服务，税率为11%

C.提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%

D.小规模纳税人提供应税服务，征收率4%

A B C D

答案解析：小规模纳税人提供应税服务，征收率3%。

12.该设计公司当期进项税额是（ ）。

A.8000

B.11000

C.14000

D.15000

A B C D

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。

13.北京营业税改增值税一般纳税人2012年11月2日接受北京运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（ ）计算进项税额，从销项税额中抵扣。

A.3%的征收率

B.7%的扣除率

C.11%的扣除率

D.不能

A B C D

答案解析：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

14.作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从（ ）实施新旧税制的转换。

A.2012年9月1日

B.2012年10月1日

C.2012年11月1日

D.2013年1月1日

A B C D

答案解析：

财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知〔财税（2012）71号〕，福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。

15.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（ ）。

A.其他应收款

B.营业外收入

C.补贴收入

D.其他业务收入

A B C D

答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

A.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额

B.接受的旅客运输劳务

C.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

D.增值税普通发票

A B C D E

答案解析：接受运输服务进行税额抵扣的情形

①接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

②接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

③接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得其开具的运输费用结算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

2.营改增中研发和技术服务，包括（ ）。

A.研发服务

B.技术转让服务

C.技术咨询服务

D.合同能源管理服务

A B C D E

答案解析：营改增中研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

3.提供应税服务，增值税征收率为3%的有（ ）。

A.选择简易计税方法的公交客运公司

B.一般纳税人销售旧固定资产

C.小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的

D.小规模纳税人提供应税服务

A B C D E

答案解析：一般纳税人销售旧固定资产适用的税率为17%或4%减半征收。

4.一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（ ）明细科目。

A.“应交增值税”

B.“未交增值税”

C.“待抵扣进项税额”

D“期初留抵挂账税额”

A B C D E

答案解析：营改增试点地区一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“期初留抵挂账税额”四个明细科目。

5.营改增试点地区纳税人收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，做的账务处理有（ ）。

A.借方计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”

B.借方计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

C.贷方计入“应交税费——（销项税额）”

D.贷方计入“应交税费——待抵扣进项税额”

篇二：《税法改革及实务操作(二)》继续教育

《税法改革及实务操作（二）》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，说法错误的是（ ）。

A.纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元

B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票

C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额 D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

A

B

C

D

答案解析：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（ ）。 A.陆路运输服务 B.铁路运输服务 C.航空运输服务 D.房屋租赁服务

A

B

C

D

答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。

3.作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从（ ）实施新旧税制的转换。 A.2012年9月1日 B.2012年10月1日 C.2012年11月1日 D.2013年1月1日

A

B

C

D

答案解析：

财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知〔财税（2012）71号〕，福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。

4.该设计公司当期进项税额是（ ）。 A.8000 B.11000

C.14000 D.15000

A

B

C

D

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。 5.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（ ）。 A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%） B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%） C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%） D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）

A

B

C

D

答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3％）。

6.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（ ）科目。 A.“应交税费——应交增值税” B.“应交税费——已交增值税” C.“应交税费——待抵扣进项税额” D.“应交税费——未交增值税”

A

B

C

D

答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

7.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（ ）专栏。 A.销项税额 B.进项税额 C.待抵扣进项税额 D.营改增抵减的销项税额

A

B

C

D

答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。

8.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（ ）。 A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入

A

B

C

D

答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

9.北京营业税改增值税一般纳税人2012年11月2日接受北京运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（ ）计算进项税额，从销项税额中抵扣。 A.3%的征收率 B.7%的扣除率

C.11%的扣除率 D.不能

A

B

C

D

答案解析：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

10.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（ ）。 A.600万元 B.520万元

C.582.52万元 D.504.85万元

A

B

C

D

答案解析：应税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。

11.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（ ）和（ ）两档低税率。 A.11%和3% B.11%和6%

C.6%和3% D.3%和0%

A

B

C

D

答案解析：11%和6%是营改增政策出现后才确定的税率。

12.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（ ）。 A.17% B.11%

C.6% D.3%

A

B

C

D

答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。 13.下列营改增试点地区增值税税率描述错误的是（ ）。 A.提供有形动产租赁服务，税率为17% B.提供交通运输业服务，税率为11%

C.提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D.小规模纳税人提供应税服务，征收率4%

A

B

C

D

答案解析：小规模纳税人提供应税服务，征收率3%。

14.北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下经济业务：（1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100000元；（2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入80000元；（3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入60000元；（4）购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元，购买公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元，购买接待用礼品，取得1份增值税专用发票上注明税款4000元，取得1份非试点地区某纳税人开具的公路内河运输发票价税合计28571.43元，取得1份税务机关代开的运输业增值税专用发票价税合计14285.71元。企业核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符，计算取小数点后两位。该设计公司当期销项税额是（ ）。

A.34871.79 B.13584.91

C.40800 D.14400

A

B

C

D

答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。 15.增值税的纳税期限，分别为（ ）。

A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度

A

B

C

D

答案解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.该设计公司提供的服务中适用6%税率的有（ ）。 A.服装设计服务 B.创意策划服务

C.环境设计服务 D.无

A

B

C

D

E

答案解析：营改增试点地区一般纳税人提供的服装设计服务、创意策划服务、环境设计服务都适用6%的税率。

2.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

A.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额 B.接受的旅客运输劳务

C.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 D.增值税普通发票

A

B

C

D

E

答案解析：接受运输服务进行税额抵扣的情形

①接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

②接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

③接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得其开具的运输费用结算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

3.交通运输服务具体包括（ ）行业。 A.陆路运输服务 B.水路运输服务

C.航空运输服务 D.管道运输服务

A

B

C

D

E

答案解析：交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 4.纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有（ ）。

篇三：2015年继续教育 税法改革及实务操作

《税法改革及实务操作（三）》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。 A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C．消费型增值税是标准增值税类型

D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入

A

B

C

D

答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。 2.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。

A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员 B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员 D.华侨和港、澳、台同胞

A

B

C

D

答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。

3.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（ ）。 A.在中国境内有住所

B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天 C.在中国境内无住所

D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月

A

B

C

D

答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（ 即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。

4.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ）。 A.产权属于集体的由承典人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳

A

B

C

D

答案解析：

5.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。

A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得

A

B

C

D

答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 6.小型微利企业适用的税率为（ ）。 A.20% B.25% C.15% D.10%

A

B

C

D

答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。

7.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。 A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款 D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

A

B

C

D

答案解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。

8.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。 A .进项税额 B .已交税金 C.转出多交增值税 D.进项税额转出

A

B

C

D

答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。 9.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。

A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B．“应交税费——待抵扣增值税”

C．“应交税费——应交增值税”

D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”

A

B

C

D

答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

10.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A.炼油厂用于职工福利的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

A

B

C

D

11.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用

A

B

C

D

答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。 12.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。 A．借：其他业务成本 贷：应交税费——应交消费税 B．借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 C．借：其他业务支出 贷：应交税费——应交消费税 D．借：营业外支出

贷：应交税费——应交消费税

A

B

C

D

答案解析：

《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

13.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。 A.按服务业征收营业税 B.按邮电通信业征收营业税

C.按混合销售征收增值税 D.按兼营业务征收营业税

A

B

C

D

14.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。 A．借：主营业务成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） B．借：生产成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） C．借：应收账款

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费――应交增值税（出口退税）

A

B

C

D

答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。

15.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。 A．其他业务成本 B．其他业务收入 C．库存商品 D．委托加工物资

A

B

C

D

答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列不允许扣除进项税额的有（ ）。 A.销售自产大型设备支付的运输费用 B.外购用于集体福利的食用油 C.外购的劳动保护的服装鞋帽 D.外购用于交际应酬的烟酒

A

B

C

D

E

答案解析：外购的货物用于集体福利（含交际应酬费）其进项税额不得抵扣。 2.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。 A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

A

B

C

D

E

答案解析：A、B选项属于营业税征税范围。

3.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。 A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途 B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上 C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

A

B

C

D

E

答案解析：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；②发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 4.营业税涉及的行业和业务类型较多，其设置的会计账户包括（ ）。 A．营业税金及附加 B．其他业务支出 C．其他业务成本 D．固定资产清理

A

B

C

D

E

答案解析：“其他业务支出”账户自2006年《企业会计准则》颁布后已改用“其他业务成本”账户。

5.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款

A

B

C

D

E

6.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。

A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税

B

．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，

篇四：税法改革与实务操作1

陕西省会计人员继续教育（已打印）

2009—2010年度《税法改革与实务操作》考试试题

单位________________ 姓名_______ 分数________

一、单项选择题（每题2分，共40分）

1．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。

A．合同约定的收款日期 B．收到第一笔货款的当天

C．收到全部货款的当天 D．货物发出的当天

2.某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为（ ）元。

A.24000 B.14400 C.16000 D.6400

3.下列经营者中属于营业税纳税人的是（ ）

A．卖冰棍的个人

B.将不动产无偿赠送给他人的行政单位

C．生产集邮商品的企业

D．发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位

4．某工业企业（系增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（ ）。

A．将购买的货物用于非应税项目 B．将购买的货物用于职工福利或个人消费

C．将购买的货物用于对外投资 D．将购买的货物用于生产应税产品

5、带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（ ）

A． 委托方交款的当天

B． 委托方交货的当天

C． 委托方材料入库的当天

D． 受托方交货的当天

6．根据营业税法律制度规定，属于营业税纳税人的是( )

A.从事修理业的个人

B.将不动产无偿赠送他人的某房地产公司

C.发生销售货物并负责运输所售货物的运输企业

D.销售手机，但不提供电信服务的商场

7、进口的应税消费品，由进口人或其他代理人向（ ）海关申报纳税

A. 企业所在地

B. 企业核算地

C. 货物入境地

D. 报关地

8．营业税组成计税价格中的成本利润率，由（ ）确定。

A．国务院 B.国家税务总局

C.财政部 D.省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关

9.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（ ）

A． 首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B． 化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一

C． 首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠

D． 汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车

10．纳税人从事运输业务的，其营业税的纳税地点为( )

A.纳税人居住地 B.纳税人注册地

C.纳税人机构所在地 D.劳务发生地报关地

11．企业发生的下列（ ）支出,在发生当期可以直接扣除

A、收益性支出 B、固定资产

C、生物性资产 D、无形资产

12．企业发生的下列（ ）支出，不在发生当期直接扣除

A、支付的职工工资 B、未超标准的捐赠支出

C、大型机器设备 D、支付的印花税

13.某金融机构买卖债券，购入原价200万元，购入时发生费用和税金2万元，售出债

券原价210万元，卖出过程中发生费用和税金3万元，则该金融机构此项业务营业税为（ ）

A.0.2 B.0.3 C.0.4 D.0.5

14．下列不是企业所得税法所称的在生产经营活动中发生的费用（ ）

A、已计入成本的费用 B、财务费用

C、管理费用 D、销售费用

15．在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出（ ）

A、业务支出 B、管理费用

C、损失 D、允许抵扣的增值税税款

16．下列取得的收入不属于企业所得税法所称的转让财产收入（ ）

A、生物资产 B、股权 C、债权 D、欠款利息

17.甲某2010年4月出售一处非普通住宅，取得收入250万元，该住房于2007年4月购入，买价

130万元，购买时支付税费合计1.5万元。甲某出售住房应纳营业税（ ）

A.0 B.6 C.10.5 D.12.5

18．2009年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万，台球室经营收入44万，网吧经营收入25万（均分别核算）。公司当月应纳营业税（ ）万元。（当地娱乐业适用税率20%，台球税率为5%）

A.5.45 B.9.20 C.15.80 D.21.80

19．下列关于不征税收入表述错误的是：（ ）

A、企业所得税法所称的财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定除外。

B、企业所得税法所称的行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供一般公共服务过程中，收取的管理费用

C、企业所得税法所称的政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

D、企业所得税法所称的国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

20．下列不是企业所得税法所称的在生产经营活动中发生的费用（ ）

A、已计入成本的费用 B、财务费用

C、管理费用 D、销售费用

二、多项选择题（每题3分，共30分）

1．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列是企业所得税纳税人的有：（ ）

A、股份制企业 B、外商投资企业 C、私营企业 D、基金会

2.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ ）

A.用自产应税消费品用于投资的

B.用自产应税消费品用于集体福利的

C.用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的

D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的

3．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列不是企业所得税纳税人的有：（ ）

A、个人独资企业 B、合伙企业

C、私营企业 D、中外合资经营企业

4、下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）

A．卷烟的批发环节 B．白酒的批发环节

C．金银首饰的零售环节 D．化妆品的进口环节

5．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列不是企业所得税纳税人的有：（ ）

A、邯郸市财政局 B、某合伙性质的商贸企业

C、某个人独资性质的餐饮中心 D、中国银行河北省分行

6.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的

是（ ）

A．受托方代委托方补缴税款

B．委托方补缴税款

C．按受托方同类消费品价格补缴税款

D．一律组成计税价格补缴税款

7．《中华人民共和国企业所得税法》所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括（ ）：

A、管理机构、营业机构、办事机构； B、工厂、农场、开采自然资源的场所；

C、提供劳务的场所； D、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； E、其他从事生产经营活动的机构、场所。

8．下列表述正确的有：（ ）

A、某房地产开发企业于2008年4月8日 在工商管理部门进行设立登记，那么该公司在办理税务登记后，按税法规定就应该是企业所得税的纳税人。

B、某外国银行经批准于2008年3月26日在中国设立分支机构，那么该公司在办理税务登记后，按税法规定就应该是企业所得税的纳税人。

C、某外国投资公司经批准于2008年5月13日在中国设立机构，该分支机构不是企业所得税的纳税人，应按税法规定缴纳外商投资企业所得税。

D、某外国企业在比利时注册成立，在中国没有设立机构、场所，2008年1月11日取得中国境内支付的特许权使用费，按税法规定就应该是企业所得税的纳税人。

9．下列表述正确的是：（ ）

A、企业分为居民企业和非居民企业；

B、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；

C、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；

10．以下不符合消费税规定的是（ ）

A．进口应税消费税，由进口人或代理人向机构所在地海申报纳税。

B．生产自产消费品出口的企业，增值税和消费税都享受免税并退税的政策。

C．委托加工应税消费税的组价公式中，加工费应包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税金。

D．委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。

三、判断题（每题10分，共20分）

1、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除（ ）

2. 采取直接收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为发货的当天。（ ）

3.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照一般纳税人的有关规定计算应纳税额。（ ）

4、纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（ ）

5、小规模纳税人销售自己使用过的物品，应按3%的征收率征收增值税（ ）

6、金银首饰、钻石及钻石饰品在生产、进口环节征消费税（ ）

7、动产转让所得和不动产转让所得按照不动产交易活动所在地确定（ ）

8.除代销货物外，视同销售货物，纳税义务发生时间为货物移送的当天。（ ）

9.如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不可再抵扣。（ ）

10、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的滞纳金，不征收增值税（ ）

四、简答题（每题10分，共20分）

1.增值税中，不得抵扣的进项税额有哪些？

2.税法中所称的企业收入总额包括那些？

篇五：税法改革及实务操作

《税法改革及实务操作（二）》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（B）。A.17% B.11% C.6% D.3% 答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。

2.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（c ）。

A.600万元 B.520万元 C.582.52万元 D.504.85万元 答案解析：应税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。

3.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（D ）。

A.有形动产融资租赁 B.有形动产经营性租赁C.远洋运输的光租业务

D.航空运输的湿租业务

答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。

4.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（ B）。

A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）

B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）

C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）

D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）

答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3％）。

5.下列各项中，说法错误的是（A ）。

A.纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元

B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票

C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额

D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

答案解析：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

6.增值税的纳税期限，分别为（C ）。

A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度

B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度

C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度

答案解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额

的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

7.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（ D）专栏。

A.销项税额B.进项税额C.待抵扣进项税额D.营改增抵减的销项税额

答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。

8.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（D ）。

A.陆路运输服务 B.铁路运输服务C.航空运输服务D.房屋租赁服务

答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。

9.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（ D）科目。

A.“应交税费——应交增值税”B.“应交税费——已交增值税”

C.“应交税费——待抵扣进项税额”D.“应交税费——未交增值税”

答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

10.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（B ）和（ B）两档低税率。

A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0% 答案解析：11%和6%是营改增政策出现后才确定的税率。

11.下列营改增试点地区增值税税率描述错误的是（D ）。

A.提供有形动产租赁服务，税率为17% B.提供交通运输业服务，税率为11%

C.提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%

D.小规模纳税人提供应税服务，征收率4%

答案解析：小规模纳税人提供应税服务，征收率3%。

12.该设计公司当期进项税额是（A ）。

A.8000 B.11000 C.14000 D.15000

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。

13.北京营业税改增值税一般纳税人2012年11月2日接受北京运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（ D）计算进项税额，从销项税额中抵扣。

A.3%的征收率 B.7%的扣除率 C.11%的扣除率 D.不能 答案解析：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

14.作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从（C ）实施新旧税制的转换。

A.2012年9月1日B.2012年10月1日

C.2012年11月1日D.2013年1月1日

答案解析：

财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知〔财税（2012）71号〕，福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。

15.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（ A）。

A.其他应收款B.营业外收入C.补贴收入D.其他业务收入

答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（BCD ）。

A.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额 B.接受的旅客运输劳务

C.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 D.增值税普通发票

答案解析：接受运输服务进行税额抵扣的情形

①接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

②接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

③接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得其开具的运输费用结算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

2.营改增中研发和技术服务，包括（ABCD ）。

A.研发服务 B.技术转让服务C.技术咨询服务 D.合同能源管理服务

答案解析：营改增中研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

3.提供应税服务，增值税征收率为3%的有（ACD ）。A.选择简易计税方法的公交客运公司

B.一般纳税人销售旧固定资产C.小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的

D.小规模纳税人提供应税服务

答案解析：一般纳税人销售旧固定资产适用的税率为17%或4%减半征收。

4.一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（ABC ）明细科目。

A.“应交增值税”B.“未交增值税”C.“待抵扣进项税额”D“期初留抵挂账税额”

答案解析：营改增试点地区一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“期初留抵挂账税额”四个明细科目。

5.营改增试点地区纳税人收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，做的账务处理有(AD ）。A.借方计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”

B.借方计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

C.贷方计入“应交税费——（销项税额）”D.贷方计入“应交税费——待抵扣进项税额” 答案解析：收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，做如下账务处理：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

6.差额计税的增值税小规模纳税人纳税申报资料包括（ABCD ）。

A.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》

B.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》

C.《资产负债表》和《利润表》D.《应税服务扣除项目清单》

答案解析：增值税小规模纳税人纳税申报资料包括：

（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；

（2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》；

（3）《资产负债表》和《利润表》；

（4）《应税服务扣除项目清单》。

增值税小规模纳税人提供应税服务，实行差额征税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》和《应税服务扣除项目清单》，其他增值税小规模纳税人不需填报。

7.该设计公司获得的运输业发票可以抵扣的进项税额分别有（ACD ）。

A.28571.43×7% B.28571.43÷（1＋3%）×7%

C.14285.71×7% D.14285.71÷（1＋3%）×7%

答案解析：营改增一般纳税人取得非试点地区的运输业发票和税务机关代开的运输业发票，都可按价税合计金额的7%计算抵扣进项税额。

8.纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有（ABCD ）。A.交通运输 业

B.研发和技术服务和信息技术服务C.文化创意服务和鉴证咨询服务

D.物流辅助服务和有形动产租赁服务

答案解析：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号附件1）第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

9.交通运输服务具体包括（ABCD）行业。A.陆路运输服务 B.水路运输服务

C.航空运输服务 D.管道运输服务

答案解析：交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

10.营改增试点地区纳税人的备查资料包括（ABCD ）。A.《机动车销售统一发票》

B.普通发票的存根联C.运输费用结算单据的复印件D.《增值税专用发票》抵扣联

14.作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从（ ）实施新旧税制的转换。

A.2012年9月1日

B.2012年10月1日

C.2012年11月1日

D.2013年1月1日

A B C D

答案解析：

财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知〔财税（2012）71号〕，福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。

15.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（ ）。

A.其他应收款

B.营业外收入

C.补贴收入

D.其他业务收入

A B C D

答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

A.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额

B.接受的旅客运输劳务

C.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

D.增值税普通发票

A B C D E

答案解析：接受运输服务进行税额抵扣的情形

①接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

②接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

③接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得其开具的运输费用结算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

2.营改增中研发和技术服务，包括（ ）。

A.研发服务

B.技术转让服务

C.技术咨询服务

D.合同能源管理服务

A B C D E

答案解析：营改增中研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

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