作业帮小规模纳税人增值税税率调整会计分录如何处理09年1月增值税小规模纳税人税率由4%调整为3%,但是08年12月已经按4%确认了应交增值税,这样就是多计提了增值税,但实际缴纳时并未缴纳那么多,09
来源：学生作业帮助网 编辑：作业帮 时间：2024/11/15 08:03:06
小规模纳税人增值税税率调整会计分录如何处理09年1月增值税小规模纳税人税率由4%调整为3%,但是08年12月已经按4%确认了应交增值税,这样就是多计提了增值税,但实际缴纳时并未缴纳那么多,09
小规模纳税人增值税税率调整会计分录如何处理
09年1月增值税小规模纳税人税率由4%调整为3%,但是08年12月已经按4%确认了应交增值税,这样就是多计提了增值税,但实际缴纳时并未缴纳那么多,09年1月应如何调整会计分录呢?
城建税和教育费附加多计提的部分如何处理呢？
小规模纳税人增值税税率调整会计分录如何处理09年1月增值税小规模纳税人税率由4%调整为3%,但是08年12月已经按4%确认了应交增值税,这样就是多计提了增值税,但实际缴纳时并未缴纳那么多,09
这个问题涉及跨年度利益问题.首先说明的是,09年1月应提取增值税：收入/1.03*0.03,实际提取了收入/1.04*0.04,也就是说多提了增值税,少计了收入,影响了09年的利润,因此,可如下处理：
借：以前年度损益调整 税金差额（红字）
贷：应交税金-增值税 税金差额（红字)
同时,还应对地税附加参照上述分录进行冲减
12月的增值税确实是按4%来算，09年1月做了调整 跟08年12月的没有关系，09年1月支付08年12月的税额，应当要跟计提的一样。不会出现多提现象，是根据收入来算的。假如说缴纳的没有那么多，那么就是你交少了或者是计提错了。
冲减多计提的增值税
借：应交税费-应交增值税
贷：以前年度损益调整
调整所得税（如果调整后仍然亏损则不做此笔会计分录）
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税（按照多计提税额*适用税率，）
将“以前年度损益调整”科目余额结转到“利润分配”科目
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润...
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冲减多计提的增值税
借：应交税费-应交增值税
贷：以前年度损益调整
调整所得税（如果调整后仍然亏损则不做此笔会计分录）
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税（按照多计提税额*适用税率，）
将“以前年度损益调整”科目余额结转到“利润分配”科目
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
收起
09年1月按3%应提增值税-08年12月多提的增值税=09年1月实际应提增值税。
原则上纳税人在获得一般纳税人资格的当月按照一般纳税人征收增值税，其当月发生的应税销售收入按照适用税率征税，当月允许抵扣在一般纳税人资格批准日期以后购进货物取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证。