求一篇关于美国史的论文

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美国减税政策的历史演变及启示
叶\1 君\1 田淑慧
(吉林大学, 长春\1 130012)
\2摘\1 要 \1 自 20 世纪 30年代以来, 美国历史上先后经历了五次较大规模的减税政策.可以说, 美
国的减税政策史是一部沉痛与光辉并行、曲折与浩荡兼具的发展史.本文重点研究美国减税政策的历史演
变轨迹, 并在此基础上进一步分析它带来的启示和借鉴作用.
\2关键词 \1 减税政策\1 税收负担\1 演变\1 启示\1 美国
\2中图分类号 F811\1 \2文献标识码 A
\1 收稿日期: 2010 ! 06 ! 22
\1 作者简介: 叶君, 吉林大学外国语学院副教授.研究方向: 英美历史文化、跨文化交际.田淑慧, 吉林大学行政学院硕士研究生.研
究方向: 公共政策分析.
\1 \1 减税政策是一种扩张性政策.它是指通过降
低税率、缩小征收范围、取消或停征某些税种等
手段来调整或改变既有税制, 进而降低企业或居
民税收负担的一种税收政策, 表现为一定时期内
主体税种和重要税种税负的下降.它通过发挥税
收的乘数效应, 对经济增长、供求关系、财政收
支、价格机制、就业水平等产生影响.美国是世
界上的头号经济强国, 被公认为是在减税方面最
具有代表性的国家.它的税收政策是其宏观经济
政策及财政政策的重要组成部分, 也是消费及社
会政策的主要工具.美国的减税政策取向对世界
各国的税制变革及经济增长具有引领和导向作用.
1 \1 美国减税政策的历史演变
美国真正意义上的减税政策始于 20 世纪 30
年代的经济大萧条时期, 标志性的著作是凯恩斯
于1936 年出版的 ∀就业利息和货币通论# 一书.
减税政策的实施带来了美国的GDP 不同程度的增
长, 增加了私人储蓄和投资, ∃ 唤醒% 了美国经
济.美国减税政策的演变可以大致分为以下5 个
时期.
1\11 \1 正统凯恩斯主义: 20 世纪40~ 70 年代的美
国减税政策
\1 \1 在20 世纪 30 年代初, 资本主义世界发生了
空前严重的经济危机, 失业率居高不下, 银行机
构大量倒闭, 通货膨胀加剧.这些严重动摇了西
方世界对自由市场经济内在稳定机制的信心.自
此, 提倡政府干预经济的凯恩斯主义登上历史舞
台.凯恩斯主张实施减税在内的扩张性财政政策
以刺激总需求, 它成为二战后直至整个70 年代资
本主义国家财政政策和税收政策的灵魂.
就在20 世纪40 年代, 美国的凯恩斯主义者
阿尔文&哈维&汉森提出补偿性财政政策的观点.
他主张政府应逆经济风向行事, 交替使用扩张与
紧缩两种办法: 在经济萧条期间, 采用赤字预算
的膨胀政策, 扩大政府开支, 减低税率, 提高社
会总需求; 在经济繁荣期间, 采用盈余财政的紧
缩政策, 缩减政府开支, 提高税率, 降低社会总
需求[ 1]
.补偿性财政政策的实施在一定程度上赢
得了美国经济的平稳发展.但是到了 20 世纪50
年代, 补偿性财政政策出现了各种失误, 导致经
济出现长期停滞不前的 ∃ 艾森豪威尔停滞% 局面.
1961 年, 肯尼迪当选美国总统, 为了使国内
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Dec \1 2010经济迅速走出 ∃ 艾森豪威尔停滞% 的泥潭, 他接
受了经济顾问委员会主席瓦尔特&海勒等凯恩斯主
义者的增长性财政政策的主张, 并于 1962 年开始
全面推行减税并实行税收优惠政策, 使个人所得
税税率由20% ~ 91%的范围降到14% ~ 70% , 公
司所得税率从52%降到 48% [ 2]
.它扩大了社会总
需求, 并刺激了美国经济的快速增长.此次减税
被认为是凯恩斯主义经济学最成功的应用之一.
随后的美国第36任总统约翰逊继承了肯尼迪的减
税政策.一方面, 他于1964 年2 月推动国会批准
了肯尼迪生前留下的 ∀减税法案#, 使公司税削减
25\15 亿美元, 个人所得税削减110 亿美元; 另一
方面, 又提出 ∃ 向贫穷开战%、建立 ∃ 伟大社会%
等执政口号, 在实践中把政府通过政策干预经济
的规模和力度扩大到空前的范围, 美国的实际
GDP 以令人瞩目的 5\15%的平均速度增长.但是
到70 年代末期美国经济出现了滞涨的局面, 凯恩
斯主义宣告失灵.美国终结了长期单一使用凯恩
斯扩张性财政政策以刺激经济增长的历史.
1\12 \1 里根革命: 20 世纪80年代的美国∃ 供给性减
税%政策
\1 \1 1981 年里根上台, 为克服美国经济发展中的
滞胀问题, 他转而采纳了供给学派的经济政策主
张, 以全面减税作为推动经济发展的良方.里根
政府共实施了两次大规模的减税方案: ( 1) 1981
年美国国会通过的 ∀1981 年经济复兴法案#.此
法案主要包括将个人所得税最低税率14%和最高
税率70%分别降至11%和50% ; 颁布了加速折旧
条例 (ACRS) , 允许企业以 ∃ 重置成本% 来计提
折旧; 减少政府对个人、企业和州政府工作的不
必要干预; 支持稳妥可靠的货币政策; 增加国防
开支, 提高军事预算等内容; ( 2) 1986 年通过的
税制改革法案.在继续进行大规模减税的同时,
进行税制改革, 通过扩大税基, 降低税率, 加强
公平, 简化管理等方式来解决税制繁杂的弊端,
以促进经济增长.这是引发了世界范围内的税收
体制改革的主要原因之一.表 1 详细列出了 1981
~ 1986年间里根政府的减税额度.
表 1\1 里根政府的 ∀经济复兴法案# 对联邦政府税收的影响[ 3 ]
项\1 \1 目 1981 1982 1983 1984 1985 1986
个人税和非税收入 48 412 871 1175 1414 1721
公司利润税收入 57 112 208 277 398 537
企业间接税和非税收入 5 2 6 5
社会保险税收入 5 5 6 6 6
总\1 \1 额 105 524 1076 1448 1821 2256
(注: 减少额, 亿美元)
\1 \1 里根政府的减税政策涉及的税种多、减税数
额庞大, 在世界减税史上也是极为罕见的.有资
料表明, 里根1981~ 1986 年的减税使得美国国内
的GDP 迅速增长, 1983 年、1984 年和1985 年的
GDP增长率分别为3\16%、6\18% 和 3\14%; 失业
率从1982 年的9\17%下降到1985 年的7\12%.里
根政府的 ∃ 供给性减税% 扭转了 20 世纪70 年代
末高失业率、高通胀率的经济 ∃ 滞胀% 局面, 为
企业积累了资金, 改善了居民的生活质量, 刺激
了20世纪80年代美国经济的发展.
1\13 \1 国家干预型平衡预算: 20 世纪90 年代的美
国减税政策
\1 \1 进入20 世纪 90 年代, 在经济全球化浪潮的
推动下, 世界各国和地区之间的资本流动加强,
税基复杂多变, 国际间的税收竞争日趋激烈, 再
加上战争因素, 美国财政于 1991 年出现了高达
2687 亿美元的巨额赤字.高赤字伴随着高利率、
高负债、高汇率和高贸易赤字, 这 ∃ 五高% 问题
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Dec \1 2010使老布什总统在位期间经济出现了严重衰退.为
了摆脱这种局面, 1993 年克林顿上台, 扭转了
∃ 里根经济学% 片面强调供给的财政政策, 推行
∃ 综合经济发展计划% 以振兴美国经济.
克林顿的 ∃ 综合经济发展计划% 是一种增税
与减支并重的国家干预型平衡预算政策.它在财
政税收方面的内容主要是: ∃ 把财政赤字从1993
年的3167 亿美元减至1997 年的1810 亿美元.办
法是: 5年内增税 3200 亿美元, 把个人所得税率
由31%提高到36%, 最高达39% , 公司所得税税
率由34% 提高到36% ; 削减预算支出5000 多亿
美元, 其中削减国防预算880 亿美元, 削减医疗
保健支出和裁减10 万名政府机构人员的支出. [ 4]
%
1997年, 美国国会又通过了 ∀财政平衡预算法
案# 和 ∀减税法案#, 对税收进行可增可减的调
整.包括降低长期资本利得税的最高税率, 增加
儿童扣税额, 提高遗产税与赠予税的免征额, 提
高对个人退休账户的税收优惠等措施.克林顿政
府实施的一系列平衡预算的财政政策, 使美国的
GDP增长率高于世界同期经济年增长率的2\15% ,
创造了更多的就业机会, 削减了财政赤字, 美国
的财政状况进一步好转.
1\14 \1 最富争议的联邦减税: 21 世纪初小布什政
府的减税政策
\1 \1 2001年3 月美国经济重现低迷, 结束了长达
120 个月的经济增长.美国税制不公平、偷税漏
税严重的弊端暴露无疑.小布什上台以后, 效仿
里根的减税增支政策, 企图再次利用减税拉动美
国经济增长.在一片反对声中, 美国议会终于在
2001年通过 10 年减税1\135 万亿美元的 ∀经济增
长与减税一致法案#.主要是削减个人所得税, 计
划将个人所得税最高边际税率由 39\16% 降至
33% , 并简化税率级次; 增加了儿童税收抵免限
额, 由500 美元增加到1000 美元; 提高遗产税的
免征额, 并计划于2010 年取消遗产税等.这些减
税措施使小布什政府见到了经济复苏的曙光.布
什政府进一步加快了减税的步伐, 于 2002 年通过
∀创造就业与工人受助法案#, 2003 年通过 ∀就业
和经济增长减税协调法案#, 又提出 10 年减税
3500 亿的计划.
布什政府的一系列减税政策遭到了经济学界
和广大民众的强烈反对.布什减税的政策效果究
竟如何呢? 美国商务部在 2003 年 7 月的报告显
示, 2003 年第二季度美国经济增长了 2\14% , 已
经超过了 1\18% 的预期, 经济开始复苏, 消费、
投资、就业、库存等一系列经济指标均有所好转.
但也有批评显示, 布什的减税更有利于中高收入
阶层积累财富, 因为它将 60%的好处给了那些年
收入超过10 万美元的人, 使美国社会的贫富差距
和不公平现象加剧.
1\15 \1 金融之战: 迎接世界性金融危机挑战的奥巴
马新政
\1 \1 始于2007 年8 月的美国次贷危机在全球范围
内蔓延, 金融市场出现恐慌, 国际投资银行纷纷
破产.金融危机把美国带入二战后经济最漫长衰
退的寒冬.为拯救美国经济, 奥巴马提出了刺激
就业增长的一揽子计划.奥巴马计划的关键词就
是 ∃ 减税%.他提议国会通过减税法案来鼓励小型
企业投资并且雇用更多工人, 新投资的资本收益
税在1 年时间内将降为零, 而对投资支出的减税
有效期将延长至2010 年底.
奥巴马的减税法案的出台具有很强的阶段性
特征.2008年2 月, 奥巴马政府颁布了减税规模
为1680 亿美元的 ∀2008 经济刺激法案#.同年 8
月, 金融危机形势日趋恶化, 奥巴马政府又迅速
通过了 ∀2008 年紧急经济稳定法案# 和 ∀2008 年
延长税收 (优惠) 和最低选择税减免法案#, 提出
减税约1100 亿美元的计划.其中包括对可再生能
源、交通和能源安全等4 个方面的税收优惠, 延
长灾害减免期限, 提高子女抵免限额等.进入
2009 年以后, 美国议会又通过了 ∃ 刺激经济法
案%, 规定的减税规模约为2810 亿美元, 创造350
万个就业机会.为了进一步控制财政赤字, 奥巴
马陆续向国会递交了2010 年度预算案和 2011 年
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Dec \1 2010联邦政府预算案, 均涉及到了促进经济增长的税
收计划.
从美国减税政策的发展历程来看, 有一个事
实十分明显: 经济处于萧条时期, 减税和相关的
税制改革备受青睐.总体来讲, 美国的减税实践
没有阻碍自由市场的发育, 而且它已逐渐成长为
一种长期的财政战略选择.始于美国经济大萧条
时期的真正意义上的减税政策到现在已经有70多
年的历史, 从其实践的效果来看, 适度、公平的
减税政策能够 ∃ 唤醒% 资本主义国家的经济, 又
具有广阔的扩展空间.
2 \1 美国减税政策演变的启示
着眼于美国的减税政策, 无论是肯尼迪! 约
翰逊时期的需求性减税、里根的供给性减税, 抑
或是奥巴马政府的一揽子计划等, 减税政策已经
成为美国刺激经济增长的主要政策工具, 体现了
政府的政策意图和经济政策理论的发展趋势.它
带来了诸如GDP 的增长、储蓄和投资增加、暂时
缓解通货膨胀等功效.从整个美国减税政策的历
史演变中, 可以获得如下几点启示.
2\11 \1 减税是政府调控经济的重要政策工具, 其作
用不可替代
\1 \1 减税政策的作用是通过影响市场经济微观主
体的决策而间接实现的.对企业而言, 税收是企
业进行投资活动的重要成本.采取加速折旧、投
资抵免等减税政策会降低企业的投资成本, 引导
资源由非生产性投资转向生产性使用, 扩大生产
规模, 提高企业投资的预期利润率.对个人而言,
减税会增加居民的可支配收入并积极参与到各种
投资活动中, 抑制闲暇消费, 有利于劳动供给的
增加.因此, 减税政策是增加社会储蓄、投资、
劳动以及就业的有效政策工具, 比增加政府支出
更有效应.所以政策制定者应该充分认识到减税
在财政政策体系中的地位, 提升减税政策的重要
性, 发挥其得天独厚的优势来拉动经济的增长.
2\12 \1 减税政策应该供求并重, 并适时作出调整
美国20 世纪 30 年代以来的减税实践表明,
减税具有 ∃ 需求% 与 ∃ 供给% 双重效应, 单一地
使用需求或者供给手段都行不通.供求 ∃ 天枰%
的失衡, 必然限制减税政策效果最大限度的发挥.
需求决定供给, 而供给又反过来对需求起到引导
作用.如果只重视总需求, 实施片面的需求管理
政策, 会使总供给与总需求失调, 出现经济 ∃ 滞
涨%; 如果只重视总供给, 则容易引发经济衰退或
下降.因此, 减税政策的设计者应该以美为鉴,
努力寻求各种财政理论的最佳结合点, 避免出现
供需一手硬一手软的现象, 并在供求失衡之时进
行适当的微调, 做到供需并重.
2\13 \1 对减税风险要给予足够的重视, 谨慎选择减
税策略
\1 \1 从美国减税的历史实践上看, 减税对经济发
展能起促进作用.但减税风险是减税政策制定和
实施中不可规避的问题, 主要包括以下4 个方面:
(1) 影响政府的财政收入和支出.就短期来看,
减税直接减少政府财政收入, 进而会造成政府可
利用支出的减少, 并可能带来大量的财政赤字和
∃ 债台高筑% 现象; ( 2) 影响资源的配置效率.减
税的出发点是税收政策延伸后对经济发展产生的
积极效应, 实际上是向公众让渡部分利益, 引发
国家与纳税人之间的收入再分配.如果减税措施
使用不当, 将造成市场主体间的不平等竞争; ( 3)
影响税制的严肃性和固定性.减税政策的实施是
对税收政策的局部调整或否定, 因此必然对既定
税制的稳定性造成冲击.如果不同时期和不同目
标的减税政策之间缺乏协调配合, 就更会加剧税
制的复杂化; ( 4) 减税政策本身具有时滞性.减
税的政策效果不如增加财政支出那样明显和直接,
具有一定的滞后效应, 它对经济的激励效果往往
在要很长一段时间才会完全凸显出来, 尤其是在
扩大内需和提高居民购买力方面.
减税风险是客观存在的, 它给减税政策的运
用增加了难度.这就要求决策者在借鉴美国减税
的经验的基础上, 必须对减税风险给予充分的重
视.如果政府可支配的财力充足, 则可考虑实施
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Dec \1 2010全面的大规模减税, 否则应采取相对谨慎的减税
策略, 力争把风险维持在可控范围内.
2\14 \1 减税应与发展民生相结合, 努力寻求社会公平
从就业和经济增长方面去考察减税政策的动
机及效果并不难, 难的是减税如何真正的实现社
会公平.从实际情况看, 美国的减税法案受到抨
击和质疑最多的也正是关于减税的公平性问题.
很多学者认为, 美国减税拉大了贫富差距, 不符
合低收入者福利的增加和利益最大化的需求, 它
更有利于中高收入阶层财富的积累, 使得纵向公
平难以实现.因此, 在设计减税政策时要有意识
的向低收入阶层和弱势群体倾斜, 着重减轻低收
入阶层的税收负担, 并努力完善社会保障体系,
增加对民众基本公共物品的供应, 并且通过各种
∃ 民生% 支出, 加大对低收入阶层转移支出和补助
的力度, 做到公平和效率兼顾, 使减税政策最大
限度的发挥作用.
2\15 \1 减税要与其他政策配套实施, 共同发挥作用
相对于20 世纪 30 年代的经济危机时期, 如
今美国经济发展水平和宏观经济环境已经发生了
巨大的变化, 可谓时过境迁.但美国减税政策的
历史经验表明, 美国政府在实施减税政策的同时,
还配合着财政、货币、汇率、价格杠杆等措施,
使他们共同发挥作用.比如, 政府可以通过控制
货币供应量来调节整个经济, 用发行货币的手段
来配合减税政策; 当减税造成收不抵支时, 可以
利用发行国债的手段来弥补财政的空白; 为了平
衡减税带来的财政收入的减少, 可以采用有增有
减的税收政策, 在某些不影响国计民生的产业部
门适当的增税等.总之, 为了应对刚性的财政支
出, 使减税政策取得预期效果, 避免单兵冒进,
有关减税的安排必须与其他政策配套实施.
参\1 考\1 文\1 献
1. 何盛明: 财经大辞典 ( 下卷) [M] . 中国财政经
济出版, 1990: 1836
2. Anthony S. Campagna: U\1S \1National Economic Policy
1917~ 1985, New York: Praeger, 1987
3. 章嘉琳. 变化中的美国经济 [M] . 学林出版社,
375
4. 丁冰, 张连城. 现代西方经济学说 [M] . 中国经
济出版社, 2002: 97
The Development and Enlightenment of the U\1S. Tax Reduction Policy
Ye Jun \1 Tian Shuhui
( Jilin Universi ty, Changchun 130012, China)
\2Abstract Since the 1930s, large- scale tax reduction policy has been carried out for five times in the U\1S. history. In another
word, the U\1S. hi story of tax red uction has bitter experience parallels with glory and both t wists and magnificence. The paper is mainly
focused on the development of the U\1S. tax reduction, and thus further analyzes i ts enlightenment and the use for reference.
\2Key words tax reduction policy; tax burden; development; enligh tenment; The United States
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